Некоторые виды налогов в Китае

Налоговое планирование - весьма сложное дело, в нём много нюансов. В КНР размер налогообложения предприятия зависит от провинции, города, а также вида предпринимательской деятельности. При структурировании инвестиций особое внимание стоит обратить на НП и налог с оборота.

В настоящее время в КНР действуют 25 видов налогов, ниже речь пойдет лишь о нескольких:

1. Налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог, corporate income tax, CIT)
2. Налог на предпринимательскую деятельность (business activities tax)
3. Налог на добавленную стоимость (НДС, value added tax, VAT)
4. Налог на пассивные доходы предприятий-нерезидентов (non-resident passive income tax)
5. Таможенные сборы (customs duties)
6. Прочие удержания

1. Налог на доход предприятий

Вступил в силу в 2008 году, унифицировал налогообложение для иностранных и отечественных предприятий. В настоящее время в КНР действует стандартная ставка в 25% как для китайских фирм, так и для иностранных. Для малых малорентабельных предприятий - 20%, для предприятий новых и высоких технологий, передовых технических услуг (IT-аутсорсинг, аутсорсинг бизнес-процессов, аутсорсинг управления знаниями) – 15%. Ставка налога на пассивные доходы предприятий-нерезидентов от источников в КНР - 10%.

НДП = чистая прибыль фирмы в отчетном году - разумные расходы и издержки бизнеса. Фактически, является подоходным налогом; выплачивается ежегодно, однако может и ежеквартально с корректировкой либо по возврату средств, либо переносом на следующий год. Окончательный расчет производится на основании аудита в конце года.

2. Налог на предпринимательскую деятельность

Действует в отношении оборота средств предприятий и частных лиц, которые практикуют следующие виды деятельности:

• услуги: транспорт, связь и телекоммуникации, строительство, финансы и кредит, культура и развлечения, страхование;
• отчуждение нематериальных активов;
• сделки с недвижимостью.

Ставки НПД варьируются от 3% до 20% в зависимости от отрасли. Налог действует на все услуги, реализуемые на территории КНР безоносительно места оказания услуги. НПД обычно рассчитывается, декларируется и оплачивается в местных налоговых органах ежемесячно. При оказании услуг китайской организации или физическому лицу нерезидентом сумма налога удерживается получателем услуг в КНР.

3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Предприятия и физические лица обязаны платить налог в случаях:

• продажи товаров,
• оказания услуг по переработке, ремонту, замене и т.д.
• импорта товаров в КНР.

Плательщики делятся на генеральных и мелких. Ставка для генерального плательщика, как правило, 17% (13% на некоторые виды товаров). Есть 2 вида НДС: входящий и исходящий. Исходящий - тот, который оплачивается по товарам и услугам, проданным компанией. Входящий - на товары и услуги, которые компания покупает у стороннего поставщика. Входящий НДС используется в качестве кредита под выходной налог на продажу товаров.

Уплачиваемый НДС = исходящий НДС - входящий НДС за единый период.

До 01 августа 2013 года ставка НДС для МП составляет 3%. Формула выглядит следующим образом: НДС к уплате = стоимость продаж х 3%. С 01 августа 2013 года НДС для малых субъектов предпринимательства (совокупный объем продаж каждый месяц не превышает 20 тыс. юаней или 3226 долларов США) будет отменен.

4. Налог на пассивные доходы предприятий-нерезидентов

Им облагаются пассивные доходы, полученные предприятиями-нерезидентами в Китае (дивиденды, премии, прибыли от инвестиций в акционерный капитал, рента, роялти, передача имущества). В настощее время составляет 10%. Если иностранец заключил соглашение о двойном налогообложении с властями, на него распространяются льготные тарифы согласно налоговому законодательству.

5. Прочие виды налогов

Потребительский налог (налог на потребление, акциз): выплачивается организациями и физическими лицами, занимающимися производством, реализацией, импортом ТНП в Китай. Ставки зависят от товара: от 36% для сигар до 3% на автошины. Исчисляется из непосредственной стоимости товара и не подлежит возврату. Если вы обрабатываете налогооблагаемые товары для заказчика, то обязаны уплатить акциз на основе стоимости сырья и стоимости вашей работы. Налог вплачивается ежемесячно.

Гербовые сборы: взимаются по договорам купли-продажи, посредничество в этих сделках, строительно-инженерные проекты, в случаях передачи активов в аренду, транспортировке грузов, хранение и складирование грузов, страхования активов, передаче имущественных прав и др. Ставки варьируются от 0,005% до 0,1%.

6. Таможенные сборы

Включают в себя импортные и экспортные пошлины. Ставки ввозных таможенных пошлин делятся на две категории: общие и льготные. Общие тарифные ставки применяются к импорту стран, с которыми КНР не имеет соглашения "наибольшего благоприятствования", в то время как льготы распространяются на импорт стран, у которых с Китаем есть такое соглашение. Таможенные пошлины рассчитываются либо на основании ad valorem (по стоимости, с цены), либо по количеству.

Требования к предприятиям с иностранным капиталом в Китае (FIE)

Иностранные предприятия должны вести деятельность согласно законодательству КНР. Процедуры и требования могут разительно отличаться от тех, что действуют в их родных государствах. Инвесторам следует знать эти требования, а также обращаться за консультацией к специалистам.

Бухгалтерия и финансовая отчетность

Современные стандарты бухучета определены Министерством финансов КНР в 2008 году. Они соответствуют, в целом, международных стандартам.

Бухгалтерская отчетность предоставляется ежегодно. Оплата налогов осуществляется в юанях. Для предприятий, использующих в деловых операций иностранную валюту, могут вести в ней бухучет, однако все финансовые отчеты предоставляются властям только в юанях. Документооборот допустим на китайском и иностранном языках.

Вся документация и бухгалтерские книги должны храниться в архиве предприятия не менее 15 лет. По закону, любые бизнес-операции, осуществляемые в Китае, требуют подтверждения накладной (fapiao) со специальной красной овальной печатью. Для тех, кто занимается покупкой товаров и услуг в Китае, fapiao необходимы для запросов на возврат НДС и снижения налоговых обязательств.
 
Ежегодная налоговая отчетность

Китайские власти вправе проводить проверки бухгалтерской документации предприятия. Ежегодные проверки могут незначительно отличаться в зависимости от региона или вида лица. Они могут включать: финансовый аудит, аудит иностранной валюты и налоговый аудит.

Все иностранные предприятия обязаны подавать налоговые отчетности до 31 мая каждого года. Инспекторы проверяют задолженности, в том числе НПК, НДС, НПД, потребительский налог и другие на основе аудиторской проверки. Если цифры налога будут ниже, чем уплаченные, к фирме применят налоговую корректировку. Если данные будут выше, чем фактически уплаченный налог, компания обязана перечислить остаток задолженности в местное налоговое управление.

Проверки проводятся совместно локальным отделением Министерства торговли, Бюро финансового контроля, Администрацией промышленности и торговли, Налоговым управлением, таможней, Государственной администрацией по обмену иностранной валюты и территориальным статистическим управлением. Цель: удостовериться, что компания ведет бизнес в соответствии с требованиями законодательства КНР.

По материалам порталов: China-Briefing, Asiabriefing, Supply Chain Management Review