Слово Эксперта
Финансы

Налоговая политика и практика: чего ждать импортерам?

Автор: Ирина Ступина, главный бухгалтер АО «ВЭД Агент»
Расскажу о некоторых изменениях в налоговом законодательстве России. Часть из них уже произошли в 2020-2021 годах, а другие только ожидают нас.
Начну с авансовых платежей по налогу на прибыль. В 2020 году был временно увеличен лимит для уплаты ежемесячных авансовых платежей внутри квартала. На 2020 год этот лимит увеличили до 25 млн рублей в квартал (п. 2 ст. 2 ФЗ от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Можно было этим воспользоваться, сэкономив средства в обороте. В наступившем 2021 году лимит вернулся к прежней цифре — 15 млн рублей в среднем за квартал (Письмо ФНС РФ от 13.05.2020 № СД-4-3/7843 «О переходе в 2020 году на уплату квартальных авансовых платежей).
По зачету и возврату переплаты по налогам, пеням и штрафам также произошли изменения: с 1 октября 2020 года можно засчитывать переплату в счет уплаты налогов, пеней и штрафов по налогам других уровней. Ранее такое было невозможным. Зачет производился строго по уровням. Федеральные налоги мы могли засчитывать в уплату федеральных налогов, региональные — в уплату региональных, местные — в уплату местных. С 1 октября 2020 года стал доступен межуровневый зачет.
По страховым взносам таких послаблений нет. Там зачет происходит по-прежнему строго по видам платежей.
По возврату налогов, наоборот, стало сложнее. Для этого не должно быть никаких налоговых недоимок, пеней и штрафов. По прежнему правилу во внимание принимали лишь долги, относящиеся к налогу того же вида. Теперь налоговая проверит обязательства по всем налогам.
Начиная с отчетности за III квартал 2020 года стартовал пилотный проект по сокращению сроков «камералки» до одного месяца. Это касается деклараций, в которых заявлено возмещение НДС. Для того чтобы участвовать в этом пилотном проекте, налогоплательщик должен соответствовать двум группам условий. Налоговая оценит налогоплательщика на соответствие этим условиям, и если они будут одновременно соблюдаться, то «камералка» завершится уже через месяц с даты подачи декларации (Письмо ФНС РФ от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129 «О проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС»).
Первая группа условий:
  • налогоплательщик не просит возместить НДС в заявительном порядке;
  • налогоплательщик относится к низкому, среднему или неопределенному (для ИП) уровню риска, что оценивается по автоматизированной программе налоговиков;
  • налогоплательщик уже заявлял возмещение НДС в предыдущем периоде, и более чем 70% заявленной сумму ему возвращали;
  • более 80% вычетов в поданной декларации приходится на контрагентов низкого, среднего или неопределенного (для ИП) уровней риска, и более 50% контрагентов уже фигурировали в декларации за предыдущий квартал;
  • налогоплательщик за предыдущие три года заплатил налогов больше, чем просит возместить в данной декларации (при этом берутся не календарные три года, а 36 месяцев, предшествующих кварталу, за который подается декларация).
Вторая группа условий:
  • нет ошибок и противоречий в декларации;
  • нет расхождений по операциям между декларацией налогоплательщика и декларацией контрагента или эти расхождения не говорят о том, что налог занизили или возмещение завысили;
  • нет признаков нарушений налогового законодательства, которые бы показывали, что возмещение завысили или занизили налог к уплате.
Какие плюсы для налогоплательщика есть в этом пилотном проекте? Он помогает эффективнее пользоваться оборотными средствами. Ну а минусы в том, что при таком ускоренном прохождении «камералки» есть риск попасть в план выездной налоговой проверки. Конечно, это может произойти только в том случае, если налоговики выявят какие-то несоответствия; найдут какие-то объекты, которые мы должны были учесть и не отразили; выявят, что сделку исполнил не контрагент и не лицо, уполномоченное на исполнение этой сделки, или найдут какие-то иные налоговые правонарушения.
Важное изменение 2021 года — отмена ЕНВД. С 1 января 2021 года налоговая по умолчанию перевела тех, кто применял Единый налог на вмененный доход, на общую систему налогообложения. Если, конечно, не был выбран другой налоговый режим. Соответственно все налогоплательщики, которые были на «вмененке», должны были принять решение, на какой же объект налогообложения им перейти.
При переходе на общий режим налогообложения организация платит НДС и налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели платят НДС и НДФЛ.
Выбравшим «упрощенку» нужно было до конца 2020 года подать уведомление о переходе на УСН. В уведомлении нужно было выбрать объект налогообложения (либо доходы со ставкой 6%, либо доходы минус расходы со ставкой 15%). При переходе на «упрощенку» нужно было учитывать лимит. С 2021 года лимит для перехода на УСН составляет 112,5 млн рублей за 9 месяцев 2020 года.
Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" продлил срок подачи уведомления о переходе на УСН организациями и ИП, применявшими ЕНВД в 4 кв. 2020 г. до 31 марта 2021 г.
Можно было рассмотреть и другие специальные режимы налогообложения. Индивидуальные предприниматели, у которых не более 15 сотрудников и годовой доход не превышает 60 млн. рублей, могли выбрать патентную систему налогообложения с уплатой 6% с доходов. Но у патентной системы есть ограничения: ее можно применять не для всех видов деятельности.
Индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных сотрудников и у которых годовой доход не превышает 2,4 млн рублей в год, могли стать самозанятыми. В этом случае необходимо уплачивать 4% с доходов при реализации товаров, работ и услуг физическим лицам и 6% — при реализации товаров, работ и услуг индивидуальным предпринимателям и юрлицам. По применению этого спецрежима также есть ограничения. И небольшая тонкость: если на «упрощенке» и патентной системе режимы могут совмещаться, то самозанятые совмещать режимы не могут.
Если применявшие «вмененку» решили перейти на «упрощенку», им нужно учитывать переходные положения при смене режима.
Например, при переходе на УСН в доходы включается оплата товаров (услуг), если и оплата, и реализация произошли уже после перехода на «упрощенку». (Письма ФНС РФ от 27.10.2020 № СД-4-3/17615 и Минфина РФ от 01.04.2019 № 03-11-11/22190).
Не включаются в доходы на УСН авансы, которые были получены до перехода на УСН, а отработаны после этого (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Письмо Минфина РФ от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727).
Не включаются в доходы на УСН оплаты за товары, которые вы поставили на ЕНВД, если она поступила после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Письма ФНС РФ от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@. Минфина РФ от 01.04.2019 № 03-11-11/22190).
Расходы на товары для перепродажи, понесенные в период ЕНВД, можно учесть после перехода на УСН по мере реализации таких товаров. Причем это правило действовало уже с 2020 года.
После перехода на УСН вы можете учесть оплаченные расходы, непосредственно связанные с реализацией таких товаров.
Добровольно уйти с УСН на другой режим налогообложения вы можете только с начала очередного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
23.11.2020 г. был принят Федеральный закон №373-ФЗ о внесении изменений в Налоговый кодекс. Он призван сгладить момент отмены ЕНВД. В этом законе уже прописаны точные схемы. Например, как учитывать материальные расходы, страховые взносы, суммы НДС после перехода на УСН.
В этом году, с 1 июля, нас ждут изменения в Налоговый кодекс, связанные с началом применения Национальной системы прослеживаемости товаров. Еще в середине 2019 года страны ЕАЭС договорились о создании такой системы прослеживаемости товаров. До конца 2020 г в России проходил эксперимент, в котором ЮЛ и ИП участвовали добровольно. В эксперименте участвовали такие товары, как детские коляски, автопогрузчики, экскаваторы, мониторы, холодильники, стиральные машины, интегральные схемы. Цель эксперимента — понять, готова ли информационная система противодействовать нелегальному ввозу и обороту продукции и можно ли распространить систему прослеживаемости на другие товары.
Система прослеживаемости товаров несколько похожа на маркировку. У них одни и те же цели: легализация оборота, отслеживание всей цепочки контрагентов, контроль цен, повышение собираемости таможенных сборов и налогов. Но, в отличие от маркировки, система прослеживаемости товаров будет касаться импортных товаров.
С даты вступления в силу этих поправок, то есть с 1 июля 2021 года у налогоплательщиков, которые будут совершать операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, появятся новые обязанности. Во-первых, мы должны будем уведомить налоговую об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости не позднее 30 дней с даты вступления в силу нормативного акта. Во-вторых, мы должны будем ежеквартально отчитываться в налоговую не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Главу 16 НК РФ дополнили статьями 129.15 – 129.17 об ответственности за непредставление отчета, счета-фактуры, неотражение сведений в счетах-фактурах.
Перечень товаров, которые будут подлежать прослеживаемости, утвердит Правительство РФ. В этом перечне будет код ТН ВЭД, код в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости. В Налоговом кодексе будут прописаны случаи прекращения и возобновления прослеживаемости. Например, прослеживаемость товаров прекращается при передаче в производство, утилизации, реализации ФЛ для личных целей. И возобновляться прослеживаемость будет, например, в случае возврата товаров физлицами. Если налоговая выявит какие-то несоответствия между сведениями из отчетности о прослеживаемых товаров с другой отчетностью (НДС, налогом на прибыль, УСН, единой декларацией), либо между отчетностью о прослеживаемости, представленной другими налогоплательщиками, то будет вправе истребовать необходимые документы.
В общем случае при реализации товаров, подлежащим прослеживаемости, счет-фактуры должны будут выставляться в электронном виде. Исключения прописаны в Налоговом кодексе. Необязательно применять электронные счет-фактуры, если мы реализуем подлежащие прослеживаемости товары физлицам для личных целей, самозанятым, при экспорте (реэкспорте) с территории РФ, а также в случае перемещения и реализации товаров из России в другие страны ЕАЭС. В счет-фактуры добавят новые реквизиты. Там будут номер партии прослеживаемого товара, количественная единица в целях прослеживаемости товаров и само количество товаров.
Быстрая заявка на грузоперевозки
и другие ВЭД-услуги
Рекомендации
Редакция
Экспорт
Китай наращивает экспорт стали в Россию: внутренний спрос слаб, но производство не простаивает
ИИ Шедеврум

За первые пять месяцев 2025 года поставки железной и стальной продукции из КНР в РФ выросли на 16%, достигнув $1,63 млрд. Особенно резкий скачок произошёл в мае – +22% к прошлому году. Основной объём пока приходится на спецстали, которые Россия не производит, но в некоторых регионах уже появляется и китайский строительный прокат, создавая конкуренцию местным производителям.

Редакция
Импорт
Из Китая с пробегом: через Забайкальск уже вывезено машин на 2,4 миллиарда рублей
Паблик "Читинский телеграм" соцсети "ВКонтакте"

За первые пять месяцев 2025 года Китай значительно нарастил экспорт подержанных автомобилей в Россию. Через автопорт Маньчжоули–Забайкальск уже вывезено почти столько машин, сколько за весь 2024 год. Таможенные данные подтверждают — Китай уверенно превращает вторичный автосегмент в один из драйверов приграничной торговли с Россией.

Редакция
Импорт
Грузопоток через границу с Китаем удвоился: что делает Россия
Телеграм-канал "Новости Правительства России"

Пункты пропуска на российско-китайской границе стали самыми быстрорастущими по объёму движения грузового транспорта — прирост с 2017 года составил 130%. Россия активно модернизирует инфраструктуру и внедряет «умные» технологии для поддержки логистического коридора с Китаем.  

Редакция
Из Китая в Испанию на велосипеде: велопутешественник сделал остановку в Сибири
Скрин паблика «Студия ДЕНЬ ЗА ДНЁМ | Татарск» соцсети «ВКонтакте»

Цю Пэнъюй из города Циндао Китая совершает масштабное велопутешествие в Испанию через Россию. По пути он сделал остановку в Татарске Новосибирской области.  Его гостеприимно встретили местные байкеры из Сибири. Путешественник осмотрел город, пообщался с жителями и поделился деталями своего маршрута.

Редакция
Китайский экспорт в действии: в Москве покажут технологии и товары будущего
Скрин сайта Международной выставки потребительских товаров

С 25 по 27 августа в Москве пройдут две масштабные китайские выставки — China Commodity Fair и China Machinery Fair, которые представят российскому рынку широкий спектр потребительских товаров и промышленных технологий. На фоне растущего товарооборота между РФ и КНР, мероприятия становятся ключевыми площадками для заключения контрактов, локализации производства и укрепления деловых связей.

Редакция
Китайский бизнес наращивает присутствие в России: посол КНР озвучил перспективы
Телеграм-канал "РАСПП: Бизнес. Азия. Китай"

Китай усиливает своё экономическое присутствие в России: по мере улучшения делового климата всё больше китайских компаний выходит на российский рынок, а развитие стратегических проектов — таких как Северный морской путь — выводит сотрудничество двух стран на новый уровень.

Редакция
Российская фанера смотрит на Восток: Китай и Ближний Восток – новые горизонты экспорта
Фото сгенерировано ИИ Шедеврум

Китай становится ключевым драйвером для российской фанерной отрасли: на фоне падения внутреннего спроса и переориентации с западных рынков, отечественные производители усиливают экспорт в Поднебесную, которая уже закупает 16% всей российской фанеры и открывает перед отраслью долгосрочные перспективы роста.

Редакция
Китайская мототехника заинтересовала бизнесменов из Биробиджана
Скрин сюжета Хэйлунцзянского телевидения

Биробиджанские предприниматели заинтересовались мототехникой китайской компании «Юаньпэн», которая готовится запустить производство в России уже в августе.

Редакция
Китайские партнёры обсудили с новосибирским бизнесом перспективы сотрудничества
Фото предоставлено Ольгой Корпачевой

На площадке «ОПОРЫ РОССИИ» в Новосибирске состоялась деловая встреча с китайскими представителями Qingdao Turgai International Trade Co LTD, в ходе которой стороны наметили конкретные шаги по развитию взаимовыгодного сотрудничества в сфере промышленных поставок и контрактного производства.

Редакция
Российско-китайская торговля бьёт рекорды: товарооборот Маньчжурии с РФ вырос на 18%
Фото таможни Маньчжурии

Таможенная зона Маньчжурии зафиксировала рекордный рост товарооборота с Россией: за первые пять месяцев 2025 года объём взаимной торговли достиг 52,08 млрд юаней ($7,2 млрд), увеличившись на 18,4% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. На Россию теперь приходится 87% всего внешнеторгового оборота региона, что подтверждает её статус ключевого экономического партнёра Китая на этом стратегическом направлении.