Налоговое планирование - весьма сложное дело, в нём много нюансов. В КНР размер налогообложения предприятия зависит от провинции, города, а также вида предпринимательской деятельности. При структурировании инвестиций особое внимание стоит обратить на НП и налог с оборота.
В настоящее время в КНР действуют 25 видов налогов, ниже речь пойдет лишь о нескольких:
- Налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог, corporate income tax, CIT)
- Налог на предпринимательскую деятельность (business activities tax)
- Налог на добавленную стоимость (НДС, value added tax, VAT)
- Налог на пассивные доходы предприятий-нерезидентов (non-resident passive income tax)
- Таможенные сборы (customs duties)
- Прочие удержания
1. Налог на доход предприятий
Вступил в силу в 2008 году, унифицировал налогообложение для иностранных и отечественных предприятий. В настоящее время в КНР действует стандартная ставка в 25% как для китайских фирм, так и для иностранных. Для малых малорентабельных предприятий - 20%, для предприятий новых и высоких технологий, передовых технических услуг (IT-аутсорсинг, аутсорсинг бизнес-процессов, аутсорсинг управления знаниями) – 15%. Ставка налога на пассивные доходы предприятий-нерезидентов от источников в КНР - 10%.
НДП = чистая прибыль фирмы в отчетном году - разумные расходы и издержки бизнеса. Фактически, является подоходным налогом; выплачивается ежегодно, однако может и ежеквартально с корректировкой либо по возврату средств, либо переносом на следующий год. Окончательный расчет производится на основании аудита в конце года.
2. Налог на предпринимательскую деятельность
Действует в отношении оборота средств предприятий и частных лиц, которые практикуют следующие виды деятельности:
- услуги: транспорт, связь и телекоммуникации, строительство, финансы и кредит, культура и развлечения, страхование;
- отчуждение нематериальных активов;
- сделки с недвижимостью.
Ставки НПД варьируются от 3% до 20% в зависимости от отрасли. Налог действует на все услуги, реализуемые на территории КНР безоносительно места оказания услуги. НПД обычно рассчитывается, декларируется и оплачивается в местных налоговых органах ежемесячно. При оказании услуг китайской организации или физическому лицу нерезидентом сумма налога удерживается получателем услуг в КНР.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Предприятия и физические лица обязаны платить налог в случаях:
- продажи товаров,
- оказания услуг по переработке, ремонту, замене и т.д.
- импорта товаров в КНР.
Плательщики делятся на генеральных и мелких. Ставка для генерального плательщика, как правило, 17% (13% на некоторые виды товаров). Есть 2 вида НДС: входящий и исходящий. Исходящий - тот, который оплачивается по товарам и услугам, проданным компанией. Входящий - на товары и услуги, которые компания покупает у стороннего поставщика. Входящий НДС используется в качестве кредита под выходной налог на продажу товаров.
Уплачиваемый НДС = исходящий НДС - входящий НДС за единый период.
До 01 августа 2013 года ставка НДС для МП составляет 3%. Формула выглядит следующим образом: НДС к уплате = стоимость продаж х 3%. С 01 августа 2013 года НДС для малых субъектов предпринимательства (совокупный объем продаж каждый месяц не превышает 20 тыс. юаней или 3226 долларов США) будет отменен.
4. Налог на пассивные доходы предприятий-нерезидентов
Им облагаются пассивные доходы, полученные предприятиями-нерезидентами в Китае (дивиденды, премии, прибыли от инвестиций в акционерный капитал, рента, роялти, передача имущества). В настощее время составляет 10%. Если иностранец заключил соглашение о двойном налогообложении с властями, на него распространяются льготные тарифы согласно налоговому законодательству.
5. Прочие виды налогов
Потребительский налог (налог на потребление, акциз): выплачивается организациями и физическими лицами, занимающимися производством, реализацией, импортом ТНП в Китай. Ставки зависят от товара: от 36% для сигар до 3% на автошины. Исчисляется из непосредственной стоимости товара и не подлежит возврату. Если вы обрабатываете налогооблагаемые товары для заказчика, то обязаны уплатить акциз на основе стоимости сырья и стоимости вашей работы. Налог вплачивается ежемесячно.
Гербовые сборы: взимаются по договорам купли-продажи, посредничество в этих сделках, строительно-инженерные проекты, в случаях передачи активов в аренду, транспортировке грузов, хранение и складирование грузов, страхования активов, передаче имущественных прав и др. Ставки варьируются от 0,005% до 0,1%.
6. Таможенные сборы
Включают в себя импортные и экспортные пошлины. Ставки ввозных таможенных пошлин делятся на две категории: общие и льготные. Общие тарифные ставки применяются к импорту стран, с которыми КНР не имеет соглашения "наибольшего благоприятствования", в то время как льготы распространяются на импорт стран, у которых с Китаем есть такое соглашение. Таможенные пошлины рассчитываются либо на основании ad valorem (по стоимости, с цены), либо по количеству.
Требования к предприятиям с иностранным капиталом в Китае (FIE)
Иностранные предприятия должны вести деятельность согласно законодательству КНР. Процедуры и требования могут разительно отличаться от тех, что действуют в их родных государствах. Инвесторам следует знать эти требования, а также обращаться за консультацией к специалистам.
Бухгалтерия и финансовая отчетность
Современные стандарты бухучета определены Министерством финансов КНР в 2008 году. Они соответствуют, в целом, международных стандартам.
Бухгалтерская отчетность предоставляется ежегодно. Оплата налогов осуществляется в юанях. Для предприятий, использующих в деловых операций иностранную валюту, могут вести в ней бухучет, однако все финансовые отчеты предоставляются властям только в юанях. Документооборот допустим на китайском и иностранном языках.
Вся документация и бухгалтерские книги должны храниться в архиве предприятия не менее 15 лет. По закону, любые бизнес-операции, осуществляемые в
Китае, требуют подтверждения накладной (fapiao) со специальной красной овальной печатью. Для тех, кто занимается покупкой товаров и услуг в Китае, fapiao необходимы для запросов на возврат НДС и снижения налоговых обязательств.
Ежегодная налоговая отчетность
Ежегодная налоговая отчетность
Китайские власти вправе проводить проверки бухгалтерской документации предприятия. Ежегодные проверки могут незначительно отличаться в зависимости от региона или вида лица. Они могут включать: финансовый аудит, аудит иностранной валюты и налоговый аудит.
Все иностранные предприятия обязаны подавать налоговые отчетности до 31 мая каждого года. Инспекторы проверяют задолженности, в том числе НПК, НДС, НПД, потребительский налог и другие на основе аудиторской проверки. Если цифры налога будут ниже, чем уплаченные, к фирме применят налоговую корректировку. Если данные будут выше, чем фактически уплаченный налог, компания обязана перечислить остаток задолженности в местное налоговое управление.
Проверки проводятся совместно локальным отделением Министерства торговли, Бюро финансового контроля, Администрацией промышленности и торговли, Налоговым управлением, таможней, Государственной администрацией по обмену иностранной валюты и территориальным статистическим управлением. Цель: удостовериться, что компания ведет бизнес в соответствии с требованиями законодательства КНР.
По материалам порталов: China-Briefing, Asiabriefing, Supply Chain Management Review
