1. Для поддержки развития малых и средних предприятий (МСП) в Китае, занимающихся производством, и смягчения последствий увеличения затрат, начиная с 1 ноября 2021 года, после заполнения налоговых деклараций в соответствии с законом, отсрочка по налогам может быть предоставлена таким предприятиям. Квалифицированные производственные средние предприятия могут отложить уплату 50% своих налогов и сборов. Малые и микро производственные предприятия могут отложить уплату налогов и сборов в полном объеме. Срок отсрочки - три месяца. По истечении срока отсрочки налогоплательщик уплачивает отложенные налоги и сборы в соответствии с законодательством.
Власти определяют малые и средние предприятия следующим образом: под средними производственными предприятиями понимаются производственные компании с годовым объемом продаж более 20 миллионов юаней и менее 400 миллионов юаней, а малые и микро производственные компании относятся к компаниям с годовым объемом продаж меньше, чем 20 миллионов юаней.
Налоги, подлежащие отсрочке, включают корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, налоги на потребление, дополнительные городские налоги на содержание и строительство, надбавки за образование и надбавки за местное образование. Период отсрочки - с октября по декабрь 2021 года (для ежемесячной подачи налоговой декларации) или четвертый квартал 2021 года (для ежеквартальной подачи налоговой декларации).
Эта политика поддерживает денежную позицию производственных МСП за счет продления налоговых выплат, что означает, что у компании есть трехмесячный срок кредита для уплаты налога, подлежащего уплате в декабре 2021 года. Таким образом, предприятия со значительной налоговой задолженностью могут получить выгоду в виде более низкого давления и временной доступности больших денежных средств.
Недавно реализованная политика подчеркивает усилия властей по оказанию помощи промышленным МСП в стране путем предоставления льгот при уплате налогов.
2. Согласно Объявлению Государственной налоговой администрации («SAT») по вопросам сбора и администрирования налога на содержание города и строительства (Объявление SAT [2021] № 26), которое вступило в силу 1 сентября 2021 г., Налог на содержание и строительство городов не взимается с суммы НДС или налога на потребление, уплаченного за импортированные товары или за трудовые услуги и нематериальные активы, проданные иностранными юридическими или физическими лицами в Китай.
Кроме того, согласно Объявлению об определении налоговой базы по налогу на содержание и строительство в городах и другим вопросам (Объявление SAT [2021] № 28), налоговая база дополнительных сборов за образование и местных сборов за образование такая же, как и у налоговых сборов за образование и городского налога на содержание и строительство.
По сути, это означает, что с 1 сентября 2021 г. больше не будут взиматься городской налог на содержание и строительство, надбавки за образование и надбавки за местное образование к указанной плате.
Таким образом, налоговая база по налогу на содержание и строительство в городах, надбавкам за образование и надбавкам за местное образование равна НДС + налог на потребление (за исключением уплаты НДС и / или налога на потребление при ввозе товаров или продаже трудовых услуг, услуг и нематериальные активы иностранных юридических и физических лиц) + освобождение от НДС и льготы по НДС - напрямую освобожденный от уплаты НДС или налог на потребление - возврат НДС по кредиту.
В связи с этим, согласно приложению Caishui 2016 № 36, продажа услуг — это широкое понятие, относящееся к предоставлению транспортных услуг, почтовых услуг, телекоммуникационных услуг, строительных услуг, финансовых услуг, современных услуг и бытовых услуг. Например, финансовые услуги включают в себя ссуды, в то время как современные услуги также включают услуги по аренде, судебно-консультационные услуги и т. д.
Таким образом, указанная политика применяется к обычным исходящим платежам, таким как выплата процентов, арендной платы, роялти, общих сборов за обслуживание и т. д.
Подводя итог и дополнительно уточняя, если обязательства по НДС в договоре об исходящих платежах возникли до 1 сентября 2021 года, может потребоваться удержание городского налога на содержание и строительство, доплаты за образование и местных образовательных сборов, даже если фактическая оплата может быть произведена после 1 сентября 2021 года. Вместо этого для любой деловой активности, предусмотренной после этой даты, применяются новые законы.
Материал подготовлен компанией PHC Advisory Tax & Accounting (Китай).
