С 2022 года иностранцы, проживающие в Китае, больше не будут иметь права на дополнительные безналоговые льготы, что, в свою очередь, приведет к увеличению налоговых обязательств и, вероятно, к увеличению затрат для работодателей. Таким образом, подготовка к возможному увеличению затрат и налогового бремени должна быть проведена как можно раньше, чтобы обеспечить плавный переход и пересмотр условий зарплат иностранных сотрудников.
В настоящее время иностранцы, работающие в Китае, могут пользоваться рядом льгот, не облагаемых налогом, а именно:
расходы на образование детей;
расходы на языковое обучение;
жилищные расходы;
расходы на питание;
расходы на стирку;
расходы на переезд.
До 2022 иностранные сотрудники обязаны предоставлять счет-фактуру по каждому расходу, и такие расходы должны быть в разумных размерах. Однако новый Закон Китая о налогообложении больше не предоставляет дополнительных освобожденных от налогов льгот для иностранных рабочих и пытается уравнять льготы, доступные местным и иностранным налоговым резидентам страны.
С 1 января 2019 года вступил в силу новый Закон Китая об индивидуальном подоходном налоге (ИПН). Тем не менее, в конце 2018 года власти выступили с заявлением, в котором обозначили трехлетний период перехода на новые правила. Согласно уведомлению, в период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2021 г. иностранцам в Китае был предоставлен выбор: либо продолжить пользоваться льготами, не облагаемыми налогом, либо подать заявку на шесть альтернативных детализированных вычетов, а именно:
расходы на дополнительное образование;
расходы на образование детей;
проценты по жилищной ипотеке;
аренда жилья;
расходы на уход за престарелыми родителями;
расходы на медицинское обслуживание при серьезном заболевании.
Однако с 1 января 2022 года иностранные служащие больше не могут пользоваться прежними льготами, освобожденными от налогообложения, в частности расходами на языковое обучение, жилищные расходы и расходы на образование детей; вместо этого эти категории будут заменены соответствующими детализированными вычетами, перечисленными ранее. По остальным категориям, освобожденным от уплаты налогов, никакой дополнительной информации чиновники не разглашали.
Большинство альтернативных детализированных вычетов применяются с использованием стандартной ставки, в отличие от предыдущих льгот, освобожденных от налогов, которые применяются на основе фактической стоимости расходов, при условии, что счет предоставлен, и сумма является разумной и соответствует местным стандартам жизни.
Таким образом, для иностранных работников с более высоким доходом переход от льгот, не облагаемых налогом, к детализированным вычетам, как ожидается, будет дорогостоящим. Это особенно актуально в категории «расходы на образование детей», тогда как с помощью детализированного вычета доход до вычета налогов может быть уменьшен только на 1 000 юаней на ребенка в месяц. Учитывая, что дети-иностранцы, проживающие в Китае, не могут поступать в китайские государственные школы, единственным доступным вариантом для них являются частные школы, стоимость которых в среднем составляет 30 000 евро за учебный год. Эта стоимость не облагается ИПН до 1 января 2022 года.
Ожидается что в результате этого перехода расходы на заработную плату для компаний значительно увеличатся, в противном случае иностранцы будут получать значительно более низкую чистую зарплату. В случае транснациональных компаний это не может быть серьезной проблемой; однако малые и средние предприятия, нанимающие иностранных граждан, столкнутся с дополнительными расходами или даже будут вынуждены сократить свой иностранный персонал в Китае. Для компаний в целом рекомендуется заранее обсудить соглашения и трудовые контракты с их иностранными сотрудниками, чтобы обеспечить плавный переход в процессе их деятельности.
Материал подготовлен компанией PHC Advisory Tax & Accounting (Китай).
