Расширение и продление льготной налоговой политики в Китае в 2021 году

В целях дальнейшей поддержки предотвращения и контроля пандемии Covid-19 в Китае, а также защиты и помощи предприятиям в Китае в их дальнейшем развитии, 17 марта 2021 года Министерство финансов объявило о продлении действия ряда налоговых льгот, которые применяются как к и отечественным компаниям, так и к компаниям с иностранными инвестициями.

Срок реализации льготной налоговой политики, определенной в «Сообщении Министерства финансов и Государственной налоговой администрации о поддержке возобновления политики налогообложения добавленной стоимости отдельными промышленными и коммерческими домохозяйствами», будет продлен до 31 декабря 2021 года. В частности, с 1 апреля 2021 года по 31 декабря 2021 года мелкие налогоплательщики налога на добавленную стоимость (НДС) в провинции Хубэй будут применять НДС по сниженной ставке в размере 1%. Что касается предварительно уплаченного НДС для товаров, к которым обычно применяется ставка налога 3%, ставка снижается до 1%.

Кроме того, в отношении политики поддержки индивидуального подоходного налога (ИПН) для предотвращения и контроля пандемии Covid-19, а также налоговой поддержки для кино и других отраслей, где срок действия льготной налоговой политики истек, период реализации будет продлен до 31 декабря 2021 г.:

1. Субсидии и премии за временную работу, полученные медицинским персоналом и работниками по профилактике эпидемий в соответствии со стандартами, установленными правительством, освобождаются от ИПН.

2. Лекарства и медицинские принадлежности, предоставляемые предприятиями и государственными учреждениями физическим лицам для профилактики пневмонии, вызванной вирусом, не включаются в заработную плату и доходы от заработной платы и освобождаются от ИПН.

3. С 1 января 2021 года будет продолжена льготная политика снижения особой платы на 50% для кино и других отраслей, как указанно в соответствующем объявлении.

С 1 января 2021 года до даты этого объявления собранные налоги и другие сборы, которые должны быть уменьшены или освобождены в соответствии с положениями этого объявления, могут быть использованы для вычета или возврата налогов, которые налогоплательщики должны платить в будущем.

Китай также продолжает поддерживать малый бизнес, чтобы способствовать устойчивому экономическому росту и защищать наиболее уязвимые предприятия от любых негативных последствий пандемии Covid-19 и глобальных экономических потрясений. С прошлого года в стране был принят ряд мер по поддержке cвоих микро-, малых и средних предприятий путем смягчения некоторых правил налогообложения.

В целях дальнейшей поддержки развития малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей Китай ввел дополнительную льготную налоговую политику, специально разработанную для них. Срок реализации этой новой политики - с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года.

В отношении части годового налогооблагаемого дохода малых и микропредприятий, не превышающего 1 миллион юаней, власти объявили, что налогооблагаемый доход может быть уменьшен вдвое с 25% до 12,5%, а налог на прибыль предприятий (КПН) установлен на уровне 20%. Таким образом, с применением новейшей политики эффективная ставка КПН для этих предприятий составит 2,5% (= 12,5% x 20%).

Для малых и микропредприятий, годовая сумма налогооблагаемого дохода которых превышает 1 миллион юаней, но меньше 3 миллионов юаней, ставка КПН в размере 20% применяется к 50% суммы их налогооблагаемого дохода. Таким образом, эффективная ставка КПН составляет 10% (= 50% x 20%).

Кроме того, если часть годового налогооблагаемого дохода индивидуальных предпринимателей не превышает 1 миллиона юаней, на основании действующих льготных политик применяется 50% -ное снижение индивидуального подоходного налога (ИПН).

Вышеупомянутые малые предприятия должны быть заняты в отраслях, которые не ограничены или запрещены государством, а также должны соответствовать трем условиям: годовой налогооблагаемый доход не более 3 миллионов юаней, количество сотрудников, не превышающее 300, и общая сумма активов, не превышающая 50 миллионов юаней.

Материал подготовлен компанией PHC Advisory Tax & Accounting (Китай).